下列選項中屬于注冊會計師可能實施的實質性程序的有

下列選項中屬于注冊會計師可能實施的實質性程序的有

1、下列選項中屬于注冊會計師可能實施的實質性程序的有（　�。�。

A、詢問被審計單位與新識別出的關聯方之間的關系的性質

B、向對被審計單位及其業務非常了解的外部人士詢問

C、核實新識別出的關聯方交易的條款和條件

D、分析與新識別出的關聯方進行的交易的會計記錄

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師可能實施的實質性程序例子包括：

（1）詢問被審計單位與新識別出的關聯方之間的關系的性質，包括向對被審計單位及其業務非常了解的外部人士詢問（如適用，并且法律法規或注冊會計師職業道德守則未予禁止）。這些外部人士包括法律顧問、主要代理商、主要業務代表、咨詢專家、擔保人或其他關系密切的商業伙伴等。
（2）分析與新識別出的關聯方進行的交易的會計記錄，可以采用計算機輔助審計技術進行分析。
（3）核實新識別出的關聯方交易的條款和條件，評價是否已經按照適用的財務報告編制基礎的規定對關聯方交易進行恰當會計處理和披露。

2、如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系或交易的安排或信息，為確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在，注冊會計師如果認為必要并且可行，可以考慮實施的程序有（　�。�。

A、調查重大或非常規交易的交易對方的背景信息

B、就交易對方與被審計單位的關系，詢問直接參與交易的基層員工

C、檢查銀行對賬單和大額資金往來交易

D、利用專家的工作

【正確答案】ABCD

【答案解析】如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系或交易的安排或信息，為確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在，注冊會計師如果認為必要并且可行，可以考慮實施的程序：
調查重大或非常規交易的交易對方的背景信息，如股權結構、經營范圍、法人代表和注冊地址
就交易對方與被審計單位的關系，詢問直接參與交易的基層員工；對存有疑慮的重要客戶或供應商進行實地觀察或詢問
向被審計單位的重要股東或關鍵管理人員進行詢證；檢查銀行對賬單和大額資金往來交易
利用專家的工作。

3、注冊會計師應當檢查（　�。�，以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易。

A、注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函

B、股東會和治理層會議的紀要

C、管理層私人文件

D、注冊會計師認為必要的其他記錄或文件

【正確答案】ABD

【答案解析】注冊會計師應當檢查下列記錄或文件，以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易：
（一）注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函；
（二）股東會和治理層會議的紀要；
（三）注冊會計師認為必要的其他記錄或文件。